Cos’è il bilancio sostenibilità volontario

Il bilancio sostenibilità volontario è un documento che riassume gli impatti ambientali, sociali e di governance (ESG) dell’impresa. Sebbene non sia obbligatorio, può ispirarsi agli standard europei ESRS (European Sustainability Reporting Standards) e alle linee guida GRI (Global Reporting Initiative). In questo modo, l’azienda garantisce trasparenza e credibilità verso banche, clienti e fornitori.

Chi è obbligato e chi può farlo su base volontaria

La Direttiva (UE) 2022/2464 – nota come Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) – e il D.Lgs. 125/2024 hanno introdotto nuovi obblighi di rendicontazione per le grandi imprese e le PMI quotate. Tuttavia, le PMI non quotate e le imprese familiari possono redigere il proprio bilancio sostenibilità volontario, anticipando così le richieste del mercato e dimostrando responsabilità sociale.

Perché conviene redigere un bilancio sostenibilità volontario

Le ragioni per cui conviene sono molteplici. Di seguito trovi i principali vantaggi concreti per chi sceglie la rendicontazione ESG volontaria:

• Accesso al credito e ai finanziamenti agevolati – Oggi le banche e i fondi pubblici premiano le imprese che dimostrano impegni ESG verificabili. Di conseguenza, chi redige un report di sostenibilità ottiene spesso condizioni migliori. Puoi approfondire le opportunità nel portale del Ministero delle Imprese e del Made in Italy.
• Reputazione e fiducia – Comunicare in modo trasparente i risultati ambientali e sociali rafforza la credibilità aziendale. Inoltre, migliora le relazioni con clienti e fornitori, in linea con i principi di sviluppo sostenibile del MASE.
• Anticipazione normativa – Le imprese che iniziano oggi saranno pronte quando l’obbligo si estenderà. Pertanto, adottare subito un modello volontario riduce i costi futuri di adeguamento.
• Controllo interno e gestione dei rischi – La rendicontazione ESG obbliga a mappare processi, costi e impatti, consentendo una pianificazione più efficiente e sostenibile.

Come impostare un bilancio di sostenibilità efficace

1. Definire il perimetro e gli standard

Per iniziare, individua gli ambiti rilevanti e scegli gli standard di riferimento (ESRS, GRI). L’analisi di materialità, infatti, aiuta a selezionare i temi più significativi per l’impresa.

2. Raccogliere i dati ESG

Energia, rifiuti, capitale umano, etica, governance e rapporti con la comunità: tutti questi dati costituiscono la base della rendicontazione ESG. Inoltre, una raccolta sistematica favorisce la coerenza nel tempo e semplifica la comunicazione esterna.

3. Fissare obiettivi e KPI

Definisci indicatori misurabili e obiettivi di miglioramento. In questo modo potrai monitorare i progressi e comunicare risultati concreti agli stakeholder, migliorando la tua accountability.

4. Redigere e comunicare il bilancio

Infine, prepara un documento chiaro, con note metodologiche e dati verificabili. Pubblicalo sul sito aziendale e condividilo, ad esempio, con partner, investitori e fornitori strategici.

Domande frequenti sul bilancio sostenibilità volontario

Serve anche se non è obbligatorio?

Sì. Un bilancio sostenibilità volontario migliora reputazione e rating ESG, agevolando quindi l’accesso a credito e partnership.

Quali standard utilizzare?

Gli standard più diffusi sono gli ESRS europei e le GRI internazionali. Entrambi, infatti, garantiscono comparabilità e trasparenza dei dati.

Quanto deve essere lungo?

Dipende dalle dimensioni aziendali. Tuttavia, l’importante è essere chiari, sintetici e fornire indicatori verificabili e coerenti nel tempo.

Conclusione

In sintesi, redigere oggi un bilancio sostenibilità volontario significa investire in competitività, fiducia e preparazione agli standard futuri. Di conseguenza, le imprese che agiscono ora saranno più pronte e credibili sul mercato di domani.

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Se stai pianificando un investimento in Credito d’Imposta ZES, devi prestare particolare attenzione alla data di effettuazione dell’investimento.

In particolare, se il tuo progetto prevede l’acquisto di grandi macchinari, la sola consegna entro il 15 novembre 2025 potrebbe non essere sufficiente per beneficiare dell’agevolazione.

Vediamo perché e quali sono le precauzioni fondamentali per non perdere il diritto al Credito d’Imposta ZES.

Chi sono e perché parlo di Credito d’Imposta ZES

Mi chiamo Antonio Pisapia, sono un dottore commercialista e da anni supporto le imprese familiari nella corretta gestione fiscale e patrimoniale, con particolare attenzione alla trasmissione del patrimonio e al passaggio generazionale.

Oggi voglio approfondire una delle criticità legate al Credito d’Imposta ZES e spiegare perché, in alcuni casi, la sola consegna del bene non è sufficiente per ottenere il beneficio fiscale.

La normativa ZES stabilisce che il diritto al credito di imposta è riconosciuto anche se i beni entrano in funzione entro il secondo periodo d’imposta successivo alla loro acquisizione o ultimazione.

Si potrebbe pensare che, per un macchinario, sia sufficiente la consegna entro il 15 novembre 2025, ma in alcuni casi non è così. Per capire meglio il perché, è necessario esaminare le regole sulla competenza fiscale degli investimenti.

Quando un investimento si considera realizzato?

La normativa ZES stabilisce che gli investimenti sono considerati realizzati secondo le regole dell’articolo 109 del TUIR. Ecco cosa prevede:

• Acquisto di beni → si considera realizzato alla data di consegna o spedizione.
• Acquisto di immobili → la data di riferimento è quella della stipula dell’atto.
• Prestazioni di servizi → il momento rilevante è la data di ultimazione della prestazione, indipendentemente dall’eventuale fatturazione anticipata.

Credito d’Imposta ZES e grandi macchinari: contratti di vendita o di appalto?

Se il tuo investimento riguarda grandi macchinari, è fondamentale verificare la tipologia contrattuale.

Esistono due principali forme contrattuali:

1. Contratto di compravendita → se il macchinario è standard, con minime modifiche, si applica la regola della data di consegna.
2. Contratto di appalto → se il macchinario è personalizzato in base alle esigenze del committente, il momento rilevante è la data di ultimazione dell’opera.

Se il macchinario oggetto dell’agevolazione ZES richiede particolari personalizzazioni, si applica la disciplina dell’appalto.

In questo caso, il credito d’imposta viene riconosciuto solo quando il committente accetta il macchinario senza riserve.

Conseguenze pratiche per le imprese

Se la tua azienda vuole beneficiare del Credito d’Imposta ZES, devi pianificare con attenzione l’investimento. Alcuni errori possono farti perdere l’agevolazione.

In particolare:

• Se il macchinario rientra in un contratto di appalto e non viene ultimato e accettato entro il 15 novembre 2025, il credito d’imposta non sarà riconosciuto.
• Il solo pagamento di un acconto o la stipula di un ordine non sono sufficienti per ottenere il beneficio fiscale.

Conclusione: non rischiare!

Se stai pianificando un investimento in Credito d’Imposta ZES che riguarda macchinari complessi, devi considerare attentamente la tipologia contrattuale e verificare che, nel caso di un contratto di appalto, l’opera sia ultimata e accettata entro il 15 novembre 2025.

📞 Contattami per una consulenza personalizzata: analizziamo insieme il tuo investimento e assicuriamoci che rientri correttamente nei requisiti previsti dalla normativa ZES.

Altre Fonti:

• Davinograndimacchine
• Ransomtax

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In particolare, la nuova disposizione riguarda:

• i crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0;
• i crediti d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica, ivi incluse le attività di innovazione tecnologica finalizzate al raggiungimento di obiettivi di innovazione digitale 4.0 e di transizione ecologica.

In particolare, si prevede che ai fini della fruizione dei suddetti crediti d’imposta le imprese siano tenute a comunicare preventivamente, in via telematica:

• l’ammontare complessivo degli investimenti;
• la presunta ripartizione negli anni del credito;
• e la relativa fruizione che si intendono effettuare “a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto-legge” (30 marzo 2024).

Tale comunicazione dovrà essere poi aggiornata al completamento degli investimenti.

Investimenti interessati
La comunicazione riguarda gli investimenti effettuati:

• dal 01/01/2024 e fino al giorno antecedente alla data di entrata in vigore del DL in commento (30 marzo 2024);
• quelli effettuati successivamente a tale data.

Per gli investimenti in beni strumentali 4.0 relativi all’anno 2023, la compensabilità dei crediti maturati e non ancora fruiti è subordinata ad apposita comunicazione.

Procedure operative
Le comunicazioni andranno effettuate sulla base del modello adottato con DM 6 ottobre 2021 ai sensi dell’art. 1 comma 191 quarto periodo della L. 160/2019. Si tratta del DM che attualmente disciplina la comunicazione da inviare ex post entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi riferita a ciascun periodo d’imposta di effettuazione degli investimenti, che non costituiva, per espressa disposizione, presupposto per fruire dell’agevolazione, ma assumeva rilevanza al solo fine di consentire al Ministero di acquisire le informazioni necessarie per valutare l’andamento, la diffusione e l’efficacia delle misure agevolative.

Tale DM dovrà essere aggiornato, con apposito decreto del Ministero delle Imprese e del made in Italy, relativamente alle modalità e i termini di invio delle comunicazioni.

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