Questa misura risulta particolarmente rilevante, poiché consente alle imprese non solo di ridurre i costi, ma anche di adottare materiali con un impatto ambientale minore. Di conseguenza, il bando si inserisce perfettamente nell’ottica dell’economia circolare e del progressivo miglioramento delle filiere produttive.

Cos’è il credito d’imposta per materiali di recupero

Il credito d’imposta ammonta al 36% delle spese sostenute nel 2024, con un tetto massimo annuale pari a 20.000 euro per impresa. Pertanto, l’agevolazione può incidere in modo determinante sui costi aziendali relativi all’adozione di materiali riciclati.

In aggiunta, il bando è rivolto a tutte le imprese, senza differenze di:

• forma giuridica,
• settore,
• dimensione.

In altre parole, possono beneficiarne sia microimprese sia grandi gruppi industriali. Questa caratteristica, infatti, garantisce un’applicazione trasversale e inclusiva del beneficio.

Requisiti di accesso al credito d’imposta materiali di recupero

Per poter accedere al credito d’imposta, l’impresa deve:

• essere regolarmente costituita, iscritta e attiva nel Registro delle Imprese;
• avere almeno una sede operativa in Italia;
• trovarsi in condizioni economico-finanziarie regolari, e quindi non essere in liquidazione né soggetta a procedure concorsuali.

Questi requisiti, inoltre, assicurano che il contributo venga destinato ad attività effettivamente operative. Di conseguenza, solo le imprese in condizioni di stabilità possono richiederlo.

Materiali ammissibili per il credito d’imposta

I materiali ammessi sono suddivisi in diverse categorie. Inoltre, ciascun gruppo deve rispettare standard tecnici specifici.

1. Prodotti e semilavorati da materiali post-consumo o raccolta differenziata della plastica

Questa categoria comprende, ad esempio:

• vaschette,
• film plastici,
• contenitori,
• componenti vari.

Tutti questi materiali devono essere costituiti da plastica riciclata certificata e, inoltre, devono rispettare le specifiche tecniche dichiarate dal produttore.

2. Imballaggi biodegradabili e compostabili (UNI EN 13432:2002)

Rientrano in questa categoria:

• shopper compostabili,
• packaging alimentare,
• pellicole,
• imballaggi rigidi.

Gli imballaggi, inoltre, devono risultare conformi alla norma UNI EN 13432:2002 ed essere accompagnati da certificazioni rilasciate da organismi accreditati. Di conseguenza, l’impresa non può acquistare materiali non certificati.

3. Imballaggi cellulosici recuperati

Sono inclusi:

• carta recuperata,
• cartone riciclato.

Tuttavia, non sono ammessi imballaggi composti con sostanze non biodegradabili, come:

• carta plastificata,
• carta accoppiata con alluminio,
• rivestimenti ad alta densità,
• inchiostri speciali.

Di conseguenza, è necessario verificare con attenzione la composizione e la tracciabilità dei materiali.

4. Imballaggi in legno non impregnato

In questa categoria rientrano:

• bancali,
• cassette,
• supporti in legno,
• packaging industriale.

Il legno, inoltre, deve provenire da filiere certificate o da sistemi di recupero e non deve essere stato trattato con sostanze non conformi. Pertanto, la documentazione del fornitore è indispensabile.

5. Imballaggi riciclati da carta, alluminio e vetro

Rientrano, ad esempio:

• bottiglie,
• vasetti,
• fogli,
• semilavorati industriali.

Inoltre, tali materiali devono provenire da circuiti certificati di raccolta differenziata e recupero.

Requisiti che le spese devono rispettare

Affinché le spese siano considerate valide, devono rispettare specifici criteri. Inoltre, l’impresa deve essere in grado di esibire la documentazione in caso di controlli.

1. Spese sostenute nel 2024 e pagamenti tracciabili

Le spese devono essere:

• documentate tramite fatture complete;
• pagate con strumenti tracciabili, come bonifici, carte aziendali o pagamenti elettronici.

Di conseguenza, è escluso l’utilizzo del contante.

2. Inerenza all’attività aziendale

I materiali acquistati devono essere utilizzati:

• nel processo produttivo, oppure
• nelle attività logistiche.

Pertanto, non è ammessa la semplice rivendita. Inoltre, l’uso deve risultare coerente con l’attività dichiarata.

3. Tracciabilità della provenienza

L’impresa deve poter esibire:

• certificazioni dei fornitori,
• attestazioni delle percentuali di riciclato,
• dichiarazioni di conformità,
• etichettature ambientali.

Questo insieme di documenti risulta essenziale, poiché consente di dimostrare l’effettiva conformità dei materiali.

4. Congruità rispetto ai volumi aziendali

Le quantità acquistate devono essere proporzionate:

• ai volumi di produzione,
• ai flussi logistici,
• ai consumi storici dell’impresa.

In caso contrario, potrebbero emergere criticità nei controlli. Inoltre, la congruità rappresenta un criterio centrale nelle verifiche ministeriali.

Cosa accade se le richieste superano le risorse disponibili per il credito d’imposta materiali di recupero

Qualora le richieste complessive superino lo stanziamento annuale, il Ministero procederà al riparto proporzionale delle risorse. Di conseguenza, ciascun richiedente otterrà un credito ridotto in proporzione all’ammontare richiesto. Inoltre, questo meccanismo garantisce equità e trasparenza nella distribuzione dei fondi.

Modalità di utilizzo del credito d’imposta materiali di recupero

Il credito:

• deve essere utilizzato esclusivamente in compensazione tramite F24;
• non concorre alla formazione del reddito d’impresa;
• non incide sul valore della produzione IRAP;
• non è cumulabile con altri aiuti riferiti alle medesime spese.

Pertanto, l’agevolazione comporta vantaggi fiscali significativi senza generare impatti sul carico impositivo complessivo. Inoltre, il meccanismo di compensazione lo rende rapidamente utilizzabile.

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Il 2025 rappresenta l’anno della piena operatività del regime impatriati 2025 introdotto dall’art. 5 del D.Lgs. 209/2023, che ha profondamente rivisto la disciplina precedente, applicabile – in via transitoria – solo per chi ha trasferito la residenza entro il 31 dicembre 2023.
Il nuovo regime impatriati, valido per chi trasferisce la residenza fiscale dal 2024, risulta più selettivo, più rigido e, soprattutto, espressamente soggetto ai limiti europei sugli aiuti di Stato “de minimis”.

Un elemento che, nella prassi, sta incidendo in modo significativo soprattutto sui lavoratori autonomi. Tuttavia, è fondamentale analizzare nel dettaglio come funziona realmente.

Impatriati: come funziona il nuovo regime (e cosa cambia nel 2025)

Per i lavoratori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire dal periodo d’imposta 2024, il regime impatriati 2025 prevede una tassazione agevolata applicabile nel periodo d’imposta in cui avviene il trasferimento e nei quattro periodi d’imposta successivi. In particolare:

• i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• i redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arti e professioni

prodotti in Italia entro il limite annuo di 600.000 euro concorrono alla formazione del reddito complessivo solo al 50% del loro ammontare.

Il regime impatriati 2025 è applicabile quando ricorrono le seguenti condizioni:

1. Il lavoratore si impegna a risiedere fiscalmente in Italia per almeno quattro anni.
2. Non è stato fiscalmente residente in Italia nei tre periodi d’imposta precedenti il rientro.
3. L’attività lavorativa è prestata, per la maggior parte del periodo d’imposta, nel territorio italiano.
4. Il lavoratore possiede i requisiti di elevata qualificazione o specializzazione previsti dai D.Lgs. 108/2012 e 206/2007.

Inoltre, se la residenza in Italia non viene mantenuta per almeno quattro anni, si decade dal beneficio. Di conseguenza, i vantaggi già fruiti vengono recuperati, con applicazione dei relativi interessi.

Il vero nodo del regime impatriati 2025: l’applicazione obbligatoria del “de minimis”

Il nuovo art. 5 del D.Lgs. 209/2023 specifica chiaramente che l’agevolazione è concessa nel rispetto dei limiti del Reg. UE 1407/2013 “de minimis” e delle discipline settoriali.
La conferma della sua effettiva applicazione arriva dalla risposta MEF al question time n. 5-04717 del 2025, che chiarisce definitivamente che il beneficio fiscale per gli autonomi impatriati costituisce un aiuto di Stato soggetto ai massimali “de minimis”.

Ma perché anche gli autonomi rientrano nel perimetro “de minimis”?

Perché la normativa europea considera impresa qualsiasi soggetto che svolga un’attività economica, anche se persona fisica o professionista.
Dunque, il professionista rientrato in Italia produce reddito da lavoro autonomo, esercita un’attività economica sul mercato e viene quindi inquadrato tra i beneficiari soggetti a limiti.

Massimali applicabili nel regime impatriati 2025

• Regolamento UE 1407/2013: massimo 200.000 euro in tre esercizi finanziari
• Regolamento UE 2831/2023 (dal 1° gennaio 2024): massimale 300.000 euro in tre anni

Qual è l’aiuto effettivo da confrontare con il “de minimis”?

L’aiuto è pari alla differenza d’imposta tra tassazione ordinaria e tassazione ridotta al 50%.

Esempio semplificato

Professionista con reddito imponibile potenziale di 200.000 euro:

• senza agevolazione → tassazione ordinaria;
• con regime impatriati 2025 → tassazione su imponibile ridotto al 50% (100.000 euro).

Il risparmio d’imposta generato in ciascun anno rappresenta l’aiuto “de minimis”.

Questo importo:

• va registrato nel Registro Nazionale Aiuti (RNA)
• deve essere sommato a ogni altro aiuto di Stato fruito
• non può superare il plafond triennale disponibile

La “trappola” del regime impatriati 2025: cosa rischiano molti professionisti

In passato molti autonomi hanno fruito del regime senza accorgersi della soggezione al “de minimis”. Ciò avveniva perché il rinvio alla normativa europea era nascosto in una disposizione separata (art. 8-bis DL 148/2017), generando confusione.

Con la riforma 2023, invece:

• il rinvio è esplicito,
• il MEF ha confermato l’interpretazione,
• l’Agenzia delle Entrate si allineerà pienamente al vincolo.

Di conseguenza, chi rientra nel 2025 non può superare i 300.000 euro di aiuti complessivi in tre anni, pena il recupero del beneficio.

Il rischio operativo è significativo per:

• professionisti con redditi elevati
• soggetti che percepiscono altri contributi o crediti d’imposta
• autonomi provenienti da grandi gruppi
• attività con alta marginalità

Al contrario, i lavoratori dipendenti sono esclusi dal “de minimis”, perché l’attività subordinata non è considerata attività economica dalla normativa UE.

Regime impatriati 2025: cosa deve fare un autonomo prima di rientrare

Per evitare errori, è indispensabile un’analisi preventiva. In particolare:

a) Calcolo prospettico del risparmio fiscale

Serve una proiezione su cinque anni del risparmio d’imposta generato dall’agevolazione.

b) Verifica degli aiuti già ottenuti

È necessario controllare il Registro Nazionale Aiuti e individuare eventuali contributi regionali o PNRR ricevuti nei tre anni precedenti.

c) Valutazione dell’attività svolta

Un professionista con redditi potenzialmente elevati rischia di esaurire rapidamente il plafond “de minimis”.

d) Coordinamento con altri incentivi

È fondamentale valutare cumulabilità, compatibilità e saturazione del limite triennale.

Conclusioni

Il regime impatriati 2025, pur presentandosi come un’agevolazione semplice (tassazione al 50% per cinque anni), introduce un elemento critico per i lavoratori autonomi: l’obbligo di rispettare la normativa sugli aiuti “de minimis”.

Il limite di 300.000 euro in tre anni diventa il vero vincolo operativo per chi rientra in Italia.
Per questo, una corretta analisi del beneficio, del plafond disponibile e dell’interazione con altri aiuti di Stato non è solo opportuna, ma necessaria per evitare recuperi e contestazioni future.

Fonti utili:

Agevolazioni per chi trasferisce la residenza in Italia

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La Legge di Bilancio 2026, nella versione in bozza diffusa, introduce il credito d’imposta Agricoltura 2026, un incentivo dedicato che sostituisce Transizione 4.0 e mira a sostenere la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese agricole.
Inoltre, questa misura rientra in un più ampio riordino degli incentivi nazionali.

Con la fine dei crediti d’imposta 4.0 e 5.0 e il ritorno dell’iperammortamento per l’industria, il Governo ha scelto di preservare una corsia specifica per il comparto agricolo, tradizionalmente escluso dai benefici basati sulla deduzione del reddito.
Di conseguenza, questa nuova agevolazione risponde a un’esigenza reale del settore.

Si tratta di un intervento selettivo ma strategico che, infatti, mira a ridurre il divario tecnologico tra agricoltura e industria.
Per questo motivo, sostenere innovazione, digitalizzazione e sostenibilità diventa essenziale per la competitività delle aziende agricole italiane.

Un incentivo mirato: 40% di credito per gli investimenti in beni 4.0

Secondo la bozza di Legge di Bilancio, il credito d’imposta Agricoltura 2026 si applicherà agli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi, destinati alla trasformazione tecnologica delle imprese.
In particolare, l’agevolazione riguarda:

• i beni degli allegati A e B della Legge 232/2016
• macchinari connessi
• sistemi di automazione
• sensori
• software gestionali
• tecnologie di monitoraggio
• strumenti di precision farming

L’aliquota è fissata al 40% del costo, con un limite massimo di 1 milione di euro per impresa.
Successivamente, gli investimenti potranno essere completati entro il 30 giugno 2027 se entro il 31 dicembre 2026 risulta versato un acconto minimo del 20%.

Perché l’agricoltura aveva bisogno di una misura dedicata

La maggior parte delle imprese agricole italiane determina il reddito su base catastale o forfettaria.
Pertanto, questo le ha escluse dalle misure basate sulla deduzione del reddito, come il nuovo iperammortamento.

In assenza di reddito imponibile, infatti, una deduzione maggiorata non produce alcun effetto.
Ecco perché il legislatore ha introdotto un credito d’imposta diretto, che garantisce un beneficio anche a chi non è soggetto a IRPEF o IRES ordinaria.

L’obiettivo è chiaro:

• favorire la digitalizzazione delle aziende
• sostenere tecnologie come droni, irrigazione intelligente e IoT
• rendere l’agricoltura più sostenibile e competitiva

In definitiva, il credito d’imposta Agricoltura 2026 sostiene la transizione verso la smart agriculture.

Adempimenti e certificazioni richieste

Per accedere all’agevolazione, le imprese devono dimostrare la natura innovativa e interconnessa dei beni acquistati.
Inoltre, è necessario che:

• fatture e DDT riportino il riferimento alla norma
• un revisore o professionista certifichi il costo sostenuto
• fino a 5.000 euro di spese di certificazione siano inclusi nel credito
• perizia tecnica attesti le caratteristiche dei beni 4.0

Di fatto, gli adempimenti mantengono la continuità con la disciplina precedente.

I beni ammissibili: dall’automazione alla sostenibilità

Il credito d’imposta Agricoltura 2026 copre diverse tecnologie innovative, tra cui:

• macchinari e trattori con guida automatica o assistita
• sistemi di irrigazione intelligente
• droni, stazioni meteo e sensori IoT
• software per tracciabilità e magazzini
• tecnologie energetiche integrate

In altre parole, il credito finanzia solo tecnologie realmente innovative, non mezzi tradizionali o interventi estetici.

Cumulo tra Credito d’imposta Agricoltura 2026 e altre misure, limiti di compatibilità

Il credito d’imposta non è cumulabile con altri incentivi sugli stessi investimenti.
Tuttavia, è compatibile con altri aiuti su costi differenti, purché non venga superato il 100% della spesa.

In aggiunta, la misura non rientra nel regime de minimis, risultando quindi più accessibile per le imprese che hanno già saturato i massimali UE.

Come pianificare gli investimenti agricoli nel 2026

Il 2026 sarà un anno cruciale per la pianificazione degli investimenti.
Per questo motivo, per sfruttare appieno il credito d’imposta Agricoltura 2026 sarà importante:

• identificare i beni ammessi
• predisporre documentazione tecnica
• programmare i pagamenti con acconto del 20%
• scegliere revisore e tecnico per la perizia
• valutare la sostenibilità economica

In sintesi, tempestività e precisione determineranno l’accesso all’agevolazione.

Conclusioni sul Credito d’imposta Agricoltura 2026: una sfida per imprenditori e consulenti

Il credito d’imposta Agricoltura 2026 rappresenta un’importante opportunità di innovazione per il settore agricolo.
Dunque, integrare tecnologia, fiscalità e pianificazione finanziaria sarà essenziale.

Per i consulenti fiscali, invece, si apre un ruolo strategico nella selezione dei beni, nella pianificazione temporale, nella gestione delle certificazioni e nella simulazione del beneficio.
Infine, un accompagnamento professionale adeguato permetterà alle imprese agricole italiane di affrontare con successo la transizione tecnologica del 2026.

Fonti utili

Ministero dell’Agricoltura: https://www.politicheagricole.it

Agenzia delle Entrate – Agevolazioni e crediti d’imposta: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/agevolazioni

Normattiva – Legge 232/2016: https://www.normattiva.it

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Cos’è il Regime dei Neo-Residenti?

Il regime dei neo-residenti è stato introdotto in Italia nel 2017 attraverso l’articolo 24-bis del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Questo regime fiscale permette ai cittadini che si trasferiscono in Italia dopo aver vissuto all’estero per almeno 9 anni, di optare per un’imposta fissa sui redditi prodotti fuori dal Paese. La somma da versare è fissa e non dipende dall’entità del reddito estero, che sia di 100.000 euro o di 100 milioni.

In altre parole, il sistema premia la stabilità fiscale e la certezza per i ricchi investitori e imprenditori che desiderano trasferirsi in Italia. Il regime si applica anche ai familiari del neo-residente, con un’imposta ridotta (ad oggi 25.000 euro per ciascun familiare).

Evoluzione e Benefici del Regime

Quando è stato introdotto, il regime prevedeva un’imposta di 100.000 euro sui redditi esteri. Nel 2024, il Governo ha deciso di raddoppiarla, portandola a 200.000 euro. Nonostante l’aumento, il regime ha continuato a registrare un successo crescente, con sempre più richieste da parte di residenti stranieri che vogliono beneficiare della sua convenienza.

A partire dal 2026, si prevede un ulteriore rialzo della tassa sostitutiva, che potrebbe arrivare a 300.000 euro all’anno, con una tassa supplementare di 50.000 euro per ogni familiare che opta per il regime. Nonostante l’aumento della somma, l’Italia continua ad essere una delle giurisdizioni più vantaggiose in termini fiscali, grazie alla stabilità normativa e alla qualità della vita che offre.

Come Funziona il Regime Fiscale dei Neo-Residenti?

Il contribuente che si trasferisce in Italia può scegliere questo regime e beneficiare dei seguenti vantaggi:

1. Tassa fissa sui redditi esteri: l’imposta è di 200.000 euro (nel 2024 e 2025), indipendentemente dal reddito estero dichiarato.
2. Imposte ordinarie sui redditi italiani: le imposte ordinarie si applicano solo sui redditi prodotti in Italia (come il reddito da lavoro e i guadagni immobiliari).
3. Estensione ai familiari: i familiari del neo-residente possono godere di un’imposta ridotta (25.000 euro, in attesa dell’eventuale aumento).
4. Esenzione da IVIE e IVAFE: esenzione dalle imposte patrimoniali sugli immobili e sulle attività finanziarie detenute all’estero.
5. Convenzioni contro le doppie imposizioni: il residente italiano può mantenere lo status ai fini delle convenzioni fiscali internazionali, evitando così il rischio di doppia tassazione.

Perché Funziona: Stabilità e Certainty

La chiave del successo del regime dei neo-residenti è la certezza fiscale. Chi aderisce a questo regime sa esattamente quanto dovrà pagare ogni anno, senza rischi di accertamenti retroattivi. Inoltre, la stabilità normativa è un altro punto di forza: dal 2017, la legge non è stata modificata in modo significativo, contrariamente a quanto accaduto in altri Paesi come il Regno Unito, dove sono state eliminate importanti agevolazioni fiscali.

Italia vs Altri Paesi: Perché Scegliere l’Italia

Mentre altri Paesi europei hanno iniziato a inasprire le politiche fiscali, l’Italia ha mantenuto il regime dei neo-residenti tra i più favorevoli al mondo. Il confronto con altri Paesi evidenzia la superiorità dell’Italia sotto diversi aspetti:

• Portogallo: ha ridotto drasticamente il suo regime fiscale “NHR” (Non-Habitual Resident), rendendolo meno competitivo.
• Spagna: le aliquote fiscali sono molto alte e c’è una patrimoniale permanente.
• Grecia: ha introdotto un regime simile, ma con requisiti molto più rigidi.
• Svizzera: pur mantenendo un regime interessante, è più costosa e meno flessibile per chi desidera continuare a lavorare o investire.

Conclusioni: L’Italia, Paese dei Paperoni

L’Italia è riuscita ad attirare grandi patrimoni, riuscendo a conciliare la bellezza e la qualità della vita con un regime fiscale vantaggioso per i cittadini ad alta capacità economica. Il regime dei neo-residenti non è solo una misura fiscale, ma una strategia politica ben strutturata per portare in Italia competenze, capitali e nuovi residenti.

Nonostante i recenti aumenti dell’imposta sostitutiva, l’Italia rimane una destinazione preferita dai ricchi grazie alla sua stabilità fiscale, alla protezione giuridica e alla qualità della vita che offre. Per chi ha la fortuna di poter usufruire di questo regime, l’Italia si conferma il nuovo Paese dei Paperoni.

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In questo articolo spieghiamo come funziona l’investimento sostitutivo, quali requisiti deve rispettare e perché è importante pianificare ogni operazione.

Vincoli di utilizzo e rischio di recapture

I beni strumentali 4.0 devono essere mantenuti in azienda per un periodo minimo di tempo per conservare il diritto al credito d’imposta.
In particolare, il bene deve essere detenuto fino al 31 dicembre del secondo anno successivo all’interconnessione.

📌 Esempio: se un macchinario è stato interconnesso nel 2024, dovrà essere mantenuto fino al 31 dicembre 2026.

Se ceduto prima, scatta il cosiddetto recapture, cioè l’obbligo di restituire il beneficio fiscale.

Come funziona l’investimento sostitutivo credito d’imposta 4.0

Per evitare il recapture, la normativa consente all’impresa di acquistare un bene sostitutivo, ma solo a determinate condizioni:

• Tempistiche fiscali: il nuovo bene deve essere acquistato nello stesso periodo d’imposta in cui avviene la cessione.
• Caratteristiche tecnologiche: il bene sostitutivo deve avere specifiche analoghe o superiori rispetto a quello dismesso.

Così l’impresa può rinnovare i propri macchinari senza perdere i vantaggi fiscali.

Perché pianificare correttamente la sostituzione

La sostituzione anticipata di un bene agevolato può essere un’opportunità, ma richiede attenzione. È fondamentale:

• verificare che il nuovo bene sia effettivamente agevolabile secondo la normativa 4.0;
• formalizzare correttamente l’operazione;
• rispettare i termini temporali dello stesso anno fiscale.

⚠️ Una gestione non accurata può comportare la perdita del credito e contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Conclusioni sull’investimento sostitutivo credito d’imposta 4.0

L’investimento sostitutivo credito d’imposta rappresenta uno strumento prezioso per sostituire un bene agevolato senza rinunciare alle agevolazioni.

Se gestito correttamente, permette di rispettare le regole della normativa Industria 4.0 e di continuare a beneficiare degli incentivi fiscali.

👉 Per sicurezza, è consigliabile affidarsi a professionisti specializzati nella gestione dei crediti d’imposta e nelle agevolazioni 4.0.

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In altre parole, per le società che rispettano determinate condizioni, il vantaggio non passa più da calcoli complessi di detrazioni o crediti utilizzabili negli anni successivi: si paga meno imposta subito. Un beneficio immediato e tangibile, se confrontato con gli incentivi 4.0 e 5.0.

Chi può accedere

La norma è pensata per i soggetti IRES: società di capitali (incluse le cooperative), enti commerciali, enti non commerciali limitatamente alle attività d’impresa e imprese estere con stabile organizzazione in Italia.

Interessante la precisazione sugli intermediari finanziari: anche loro potranno accedere, con un’aliquota che diventa 23,5% grazie alla riduzione di 4 punti, pur tenendo conto dell’addizionale specifica pari al 3,5%.

Chi resta fuori

Restano escluse dall’IRES premiale 2025 le società in liquidazione, quelle soggette a procedure concorsuali, e le imprese che determinano il reddito con regimi forfetari (es. alcune società agricole o non operative).

Requisiti di accesso all’IRES Premiale 2025

Per accedere alla riduzione al 20% occorre rispettare tre condizioni cumulative:

1. Accantonamento dell’utile 2024

Almeno l’80% dell’utile 2024 deve essere accantonato a riserva, con massimo il 20% distribuibile ai soci. L’utile rimane disponibile civilisticamente (copertura perdite, aumento gratuito di capitale, riporti a nuovo).

1.2 chiarimenti sull’apposita riserva

Un aspetto di particolare rilievo riguarda la nozione di utile accantonato a riserva. Sul punto, il decreto ministeriale dell’8 agosto 2024 ha fornito un’interpretazione che può definirsi auspicata, poiché chiarisce un tema che – al momento della redazione e approvazione dei bilanci (in genere al 30 aprile o al 30 giugno) – non era ancora normativamente definito.

Il decreto, infatti, ha precisato che si considera accantonato ad apposita riserva tutto l’utile dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024 destinato a finalità diverse dalla distribuzione ai soci in sede di approvazione del bilancio. In tale nozione rientra anche l’utilizzo dell’utile per la copertura di perdite di esercizio, ipotesi che altrimenti avrebbe potuto essere interpretata come “consumo” e non come accantonamento.

È stato inoltre chiarito che, ai fini della disciplina, si considerano distribuiti ai soci anche gli eventuali acconti sui dividendi ex art. 2433-bis c.c. deliberati nel corso dello stesso esercizio.👉

2. Investimento minimo in beni rilevanti

La seconda condizione riguarda gli investimenti. L’impresa deve destinare una quota di risorse in beni qualificati “rilevanti” (beni 4.0 e 5.0) per un importo non inferiore al maggiore tra:

• il 30% dell’utile 2024 accantonato,
• il 24% dell’utile 2023,
• oppure €20.000, che rappresenta la soglia minima assoluta.

➡️ Esempio pratico

• Utile 2024 = €200.000, di cui €40.000 distribuiti e €160.000 accantonati;
• Utile 2023 = €120.000.

Calcoli:

• 30% di €160.000 = €48.000
• 24% di €120.000 = €28.800
• soglia minima = €20.000

Il valore più alto è €48.000, quindi questo sarà l’investimento minimo richiesto.

👉 L’impresa che non raggiunge questa soglia di investimenti perde l’agevolazione, anche se ha rispettato gli altri requisiti.

3. Requisiti occupazionali per l’IRES Premiale 2025

L’impresa deve mantenere il livello occupazionale medio del triennio 2022-2024, aumentare almeno dell’1% i lavoratori a tempo indeterminato (o assumere un dipendente in più), e non ricorrere alla Cassa Integrazione Guadagni nel 2025.

Investimenti rilevanti ammessi

Rientrano nell’agevolazione:

• beni strumentali nuovi Industria 4.0 (materiali e immateriali, interconnessi e tecnologici);
• beni Transizione 5.0 in grado di ridurre i consumi energetici.

Esclusi i costi di formazione del personale.

Interconnessione

Per l’IRES premiale 2025 l’interconnessione deve permanere oltre la metà del quinquennio di sorveglianza. Può avvenire anche successivamente all’acquisto, purché i beni abbiano già i requisiti tecnici.

Coordinamento con altri regimi

Il Concordato Preventivo Biennale non è un ostacolo. La flat tax incrementale si applica solo alla parte imponibile soggetta a IRES.

Casi particolari: trasparenza fiscale

Nel regime di “grande trasparenza” (art. 115 TUIR) l’agevolazione si trasferisce ai soci. Nel regime di “piccola trasparenza” (art. 116 TUIR) invece non si applica, poiché riguarda solo IRPEF.

Tempistiche degli investimenti

Gli investimenti validi sono quelli effettuati dal 1° gennaio 2025 al 31 ottobre 2026. Vale il principio di competenza. Per beni in leasing conta la consegna al locatario o il collaudo.

IRES Premiale 2025: Investimenti sostitutivi

La cessione o dismissione di un bene non fa decadere il beneficio se sostituito da un bene con caratteristiche tecnologiche equivalenti o superiori, certificato da perizia.

CIG e mantenimento occupazionale

Il divieto di ricorrere alla CIG sottolinea l’obiettivo della misura: patrimonializzazione, investimenti e occupazione stabile.

IRES Premiale 2025: Cumulo con altri incentivi

L’IRES premiale 2025 è cumulabile con:

• crediti d’imposta 4.0 e 5.0;
• super-deduzione per nuove assunzioni;
• altri strumenti agevolativi compatibili, evitando sovracompensazione.

Conclusioni sull’IRES Premiale 2025

L’IRES premiale 2025 lega il vantaggio fiscale a tre pilastri: accantonamento utili, investimenti tecnologici e occupazione stabile. Un incentivo che si distingue dai crediti d’imposta tradizionali e che può rafforzare la crescita delle imprese italiane.

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L'articolo IRES Premiale 2025: Risparmio Fiscale Oltre il Credito d’Imposta 4.0 e 5.0 proviene da Antonio Pisapia.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha introdotto importanti novità, chiarendo le modalità di cumulo tra il credito d’imposta Transizione 5.0 e altre agevolazioni finanziarie, in particolare con il credito per investimenti nella ZES Unica Mezzogiorno.

Questo aggiornamento interpretativo, che supera la precedente lettura normativa, rappresenta un passo decisivo per garantire certezza operativa alle imprese. Le aziende possono ora pianificare in modo più efficace i propri investimenti, sfruttando appieno i benefici fiscali disponibili.

Le due regole chiave introdotte con le ultime novità

Le novità si basano su due principi fondamentali:

1. Ordine cronologico degli incentivi
   Il primo beneficio ottenuto si applica sull’intero costo dell’investimento.
2. Base imponibile al netto
   Ogni successiva agevolazione si calcola sul costo residuo, ossia al netto dell’agevolazione già goduta.

Questo meccanismo consente un utilizzo efficace delle agevolazioni, nel pieno rispetto del limite massimo del 100% del costo dell’investimento.

Calcolo del cumulo: come applicare correttamente le novità.

Per rispettare le nuove regole, è necessario:

1. Identificare il primo incentivo riconosciuto e applicarlo al 100% del costo.
2. Determinare il costo residuo, sottraendo il primo credito ottenuto.
3. Applicare le aliquote delle agevolazioni successive sul residuo così calcolato.

Importante: il credito d’imposta Transizione 5.0 rimane neutrale ai fini IRES e IRAP, preservando il vantaggio economico.

Esempio pratico: applicazione delle novità ZES 5.0

Un’impresa campana effettua un investimento da 1.000.000 € e accede prima al credito ZES al 60%:

• Credito ZES: 60% di 1.000.000 € = 600.000 €
• Costo residuo: 1.000.000 € – 600.000 € = 400.000 €
• Credito Transizione 5.0: 35% di 400.000 € = 140.000 €

Totale agevolazioni: 740.000 €, con piena coerenza rispetto alle novità recenti.

Conclusioni: cosa cambia con le novità ZES 5.0

Le novità ZES 5.0 segnano un’importante evoluzione normativa. Grazie al chiarimento ministeriale, le imprese — in particolare quelle del Mezzogiorno — possono ora contare su un quadro interpretativo chiaro e unificato, fondamentale per sfruttare al meglio il cumulo tra credito Transizione 5.0 e credito ZES.

Fonti istituzionali

1. Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT)
   – Sezione “Transizione 5.0”
   👉 https://www.mimit.gov.it
   
2. Agenzia delle Entrate
   – Circolari e risposte ufficiali su crediti d’imposta e ZES
   👉 https://www.agenziaentrate.gov.it
   
3. Invitalia
   – Info e modulistica per investimenti ZES e agevolazioni sud
   👉 https://www.invitalia.it

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L'articolo Novità ZES 5.0: guida al cumulo tra credito d’imposta Transizione 5.0 e ZES Unica proviene da Antonio Pisapia.

Con l’Interpello n. 183/2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito definitivamente il criterio di calcolo del limite massimo agevolabile riferito alla componente immobiliare degli investimenti. Si tratta di un passaggio fondamentale, perché risolve dubbi interpretativi che avevano rallentato l’applicazione uniforme della misura da parte delle imprese.

Il limite del 50% sugli immobili nel credito ZES Unica

La componente immobiliare può beneficiare del credito d’imposta solo fino al 50% dell’investimento complessivo agevolabile. In altre parole, se il valore dell’immobile supera questa soglia, la parte eccedente non rientra nel beneficio, ma la quota ammessa rimane comunque valida e calcolabile.

Per esempio, se un’impresa investe € 270.000 in beni mobili e € 600.000 in immobili, il tetto massimo agevolabile sarà di € 540.000. Di questi, € 270.000 coprono i beni mobili e altri € 270.000 della spesa immobiliare rientrano nel credito ZES Unica immobili. I restanti € 330.000 della parte edilizia non danno diritto all’agevolazione.

👉 Approfondisci il cumulo del credito ZES con altri incentivi
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Perché questo chiarimento è importante per le imprese

Grazie a questo chiarimento ufficiale, le imprese possono pianificare meglio i propri investimenti produttivi nel Sud Italia. Comprendere in anticipo i limiti agevolabili consente di definire strategie fiscali efficaci, evitando errori e ottimizzando le risorse.

Il credito ZES Unica immobili può inoltre essere cumulato con altri incentivi, come Transizione 5.0, a condizione che non venga superato il costo effettivo sostenuto per l’investimento. Ciò apre la possibilità a forme di agevolazione integrata, molto utili in fase di espansione aziendale.

Per tutti gli aggiornamenti ufficiali, consulta il sito dell’Agenzia delle Entrate.

L'articolo ZES Unica: credito d’imposta al 50% sugli immobili chiarito proviene da Antonio Pisapia.

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Se stai pianificando un investimento in Credito d’Imposta ZES, devi prestare particolare attenzione alla data di effettuazione dell’investimento.

In particolare, se il tuo progetto prevede l’acquisto di grandi macchinari, la sola consegna entro il 15 novembre 2025 potrebbe non essere sufficiente per beneficiare dell’agevolazione.

Vediamo perché e quali sono le precauzioni fondamentali per non perdere il diritto al Credito d’Imposta ZES.

Chi sono e perché parlo di Credito d’Imposta ZES

Mi chiamo Antonio Pisapia, sono un dottore commercialista e da anni supporto le imprese familiari nella corretta gestione fiscale e patrimoniale, con particolare attenzione alla trasmissione del patrimonio e al passaggio generazionale.

Oggi voglio approfondire una delle criticità legate al Credito d’Imposta ZES e spiegare perché, in alcuni casi, la sola consegna del bene non è sufficiente per ottenere il beneficio fiscale.

La normativa ZES stabilisce che il diritto al credito di imposta è riconosciuto anche se i beni entrano in funzione entro il secondo periodo d’imposta successivo alla loro acquisizione o ultimazione.

Si potrebbe pensare che, per un macchinario, sia sufficiente la consegna entro il 15 novembre 2025, ma in alcuni casi non è così. Per capire meglio il perché, è necessario esaminare le regole sulla competenza fiscale degli investimenti.

Quando un investimento si considera realizzato?

La normativa ZES stabilisce che gli investimenti sono considerati realizzati secondo le regole dell’articolo 109 del TUIR. Ecco cosa prevede:

• Acquisto di beni → si considera realizzato alla data di consegna o spedizione.
• Acquisto di immobili → la data di riferimento è quella della stipula dell’atto.
• Prestazioni di servizi → il momento rilevante è la data di ultimazione della prestazione, indipendentemente dall’eventuale fatturazione anticipata.

Credito d’Imposta ZES e grandi macchinari: contratti di vendita o di appalto?

Se il tuo investimento riguarda grandi macchinari, è fondamentale verificare la tipologia contrattuale.

Esistono due principali forme contrattuali:

1. Contratto di compravendita → se il macchinario è standard, con minime modifiche, si applica la regola della data di consegna.
2. Contratto di appalto → se il macchinario è personalizzato in base alle esigenze del committente, il momento rilevante è la data di ultimazione dell’opera.

Se il macchinario oggetto dell’agevolazione ZES richiede particolari personalizzazioni, si applica la disciplina dell’appalto.

In questo caso, il credito d’imposta viene riconosciuto solo quando il committente accetta il macchinario senza riserve.

Conseguenze pratiche per le imprese

Se la tua azienda vuole beneficiare del Credito d’Imposta ZES, devi pianificare con attenzione l’investimento. Alcuni errori possono farti perdere l’agevolazione.

In particolare:

• Se il macchinario rientra in un contratto di appalto e non viene ultimato e accettato entro il 15 novembre 2025, il credito d’imposta non sarà riconosciuto.
• Il solo pagamento di un acconto o la stipula di un ordine non sono sufficienti per ottenere il beneficio fiscale.

Conclusione: non rischiare!

Se stai pianificando un investimento in Credito d’Imposta ZES che riguarda macchinari complessi, devi considerare attentamente la tipologia contrattuale e verificare che, nel caso di un contratto di appalto, l’opera sia ultimata e accettata entro il 15 novembre 2025.

📞 Contattami per una consulenza personalizzata: analizziamo insieme il tuo investimento e assicuriamoci che rientri correttamente nei requisiti previsti dalla normativa ZES.

Altre Fonti:

• Davinograndimacchine
• Ransomtax

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Chi sono.

Mi chiamo Antonio Pisapia, sono un dottore commercialista con anni di esperienza nell’affiancare le imprese familiari nella gestione fiscale e patrimoniale. Il mio obiettivo principale è supportare gli imprenditori nell’ottimizzazione delle agevolazioni fiscali, garantendo non solo il pieno rispetto delle normative vigenti, ma anche la massimizzazione dei benefici ottenibili. Conoscere a fondo le regole del gioco permette di sfruttare al meglio le opportunità, evitando al tempo stesso spiacevoli sorprese.

Come funziona il cumulo del credito d’imposta ZES e 5.0.

Negli ultimi giorni, ho ricevuto numerose domande in merito alla possibilità di cumulare il credito d’imposta ZES con quello previsto per la Transizione 5.0. Per comprendere appieno il funzionamento di questo cumulo, è fondamentale analizzare attentamente le regole di compatibilità e i limiti imposti dalla normativa vigente.

In particolare, il credito d’imposta per la Transizione 5.0 offre non solo un’aliquota specifica, ma anche il vantaggio della non imponibilità fiscale del contributo ricevuto. Questo significa che il beneficio reale non si ottiene semplicemente sommando i due crediti, ma deve essere valutato tenendo conto delle limitazioni imposte dalla normativa di riferimento.

Cumulo delle agevolazioni: normativa di riferimento.

Per comprendere al meglio le regole del cumulo, è essenziale distinguere tra due categorie di incentivi:

1. Aiuti di Stato: rientrano in questa categoria il credito d’imposta ZES, il credito Mezzogiorno e la misura Sabatini.
2. Misure di carattere generale: ne fanno parte i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e 5.0.

A questo punto, diventa cruciale considerare quali combinazioni di agevolazioni sono effettivamente possibili:

• Quando si cumulano due aiuti di Stato, il totale non può superare il limite massimo stabilito dalla normativa dell’Unione Europea.
• Quando si cumulano un aiuto di Stato e una misura generale, il totale non deve in nessun caso superare il costo complessivo dell’investimento.

Esempio di cumulo tra credito d’imposta ZES e 5.0.

Per chiarire meglio il concetto, consideriamo un caso concreto. Immaginiamo una piccola impresa con sede in Campania, che ha diritto a beneficiare di un credito d’imposta ZES pari al 60%.

Se la stessa impresa volesse accedere anche al credito d’imposta per la Transizione 5.0, potrebbe ottenere:

• Credito ZES: 60%
• Credito 5.0: 35%
• Vantaggio fiscale aggiuntivo della non imponibilità: 10%

A prima vista, sembrerebbe che il totale possa arrivare al 105%. Tuttavia, ciò non è possibile, in quanto il massimo cumulabile è 100%. Di conseguenza, il credito d’imposta 5.0 dovrà necessariamente essere ridotto in modo tale da non superare il tetto consentito.

Conclusioni.

Da tutto ciò emerge chiaramente un concetto fondamentale: il cumulo delle agevolazioni fiscali non segue le semplici regole dell’aritmetica! Di conseguenza, per evitare errori e ottimizzare realmente i benefici fiscali, ogni impresa dovrebbe:

• Verificare attentamente i limiti normativi applicabili al proprio caso specifico.
• Comprendere con precisione la corretta classificazione delle agevolazioni di cui intende usufruire.

In definitiva, possiamo dire che 60 + 35 potrebbe sembrare 95, potrebbe addirittura apparire come 105… ma, alla fine, deve necessariamente fare 100!

🔍 Se vuoi ottimizzare al meglio le agevolazioni fiscali per la tua azienda, non esitare a contattarmi per una consulenza personalizzata!

L'articolo 60+35 non fa sempre 95: il cumulo del credito d’imposta ZES e 5.0 (obsoleto) proviene da Antonio Pisapia.